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年末應收賬款清理如何處理?

  • 一、內部評估:賬齡分析

    賬齡分析重點關注以下幾點:

    1.應收賬款是否順減?

    應收賬款順減是指應收賬款余額“先進先出”,最新回款沖減最早的應收,會掩蓋真實賬齡。

    舉個例子:梅松公司上年度應收A公司貨款10萬元,因合同爭議到期未付。本年度又銷售A公司10萬元的貨物,對方已付款,財務直接沖減期初應收10萬,那么就會掩蓋期初因合同爭議未收回貨款的事實,賬齡由1年以上變為1年以下。

    故財務在沖減應收賬款時,應當以合同為依據對應沖減,已經順減的賬務,應當及時調整。

    2.是否存在退貨長期未減賬?

    退貨長期未減賬,即企業收到退回貨物,但一直未進行賬務處理,在往來長期掛賬。期末應當調整相應的收入成本等損益類科目,同時調減應收賬款。

    3.是否需要合并往來科目?

    很多公司會出現同一個客戶掛多個往來的情形,比較常見的有:

    ●對方單位既是客戶又是供應商,應收應付同時掛賬

    ●銷售商品時預收和應收同時掛賬

    以上情形,會造成虛增資產和虛增債務,應當進行抵消合并。

    4.是否進行質量分類?

    實務中,供應商已經破產但賬上還掛著應收情形并不少見,究其根源是公司并未對客戶進行信用追蹤。財務可通過質量分類的方式,盤點應收賬款的回款可能性。外部核二二、對:函證

    年底發函確認應收賬款余額是對賬的必要程序,內外部雙向核對,才能篩選出“問題”應收賬款。函證主要分為三步:

    1.根據賬齡分析表余額制作對賬函

    由應收會計制作出對賬函,由其他不相容職務的工人員核對后蓋章發出。

    2.對賬函發出

    財務部應當將制作好的對賬函發出,并由銷售部催收或者安排專人催收。

    3.回函分析

    三、“問題”應收賬款清理

    經過全面評估、函證以及一系列的催收手段,對暴露出的問題應收賬款進行清理,應對如下:

    1.財務與負責催收的同事及時聯系,密切跟蹤賬款的回收進度。關注重點“問題”客戶的資信變化,提前預估可能存在的風險。

    2、在清理過程中發現呆賬壞賬的,應提出核銷處理意見并提交審批,及時進行賬務處理。

    ①計提壞賬準備

    借:信用減值損失

    貸:壞賬準備

    ②批準核銷呆壞賬:

    借:壞帳準備

    貸:應收帳款

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