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公司注銷前,這5大稅務問題,一定要處理好!

  • 稅務注銷前,要做好自查

    一、賬面有存貨,但無實物

    一般情況下,存貨賬存實無的原因有兩種:

    1、存貨已經銷售

    已經銷售的貨物不做賬、不開發票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉,導致賬面存貨數大于實際庫存數。

    該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業要當心了,需馬上進行自查,并補繳增值稅、企業所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!

    2、存貨已經損毀

    存貨損毀需查明原因,如果有充分證據證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業所得稅前扣除;

    二、賬面有存貨,但過期了

    該情況下有兩種處理方式:

    1、作為資產損失處理

    屬于生產經營活動中實際發生的資產損失,準予在企業所得稅前扣除;

    2、低價銷售

    通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

    三、增值稅有留抵不能退,開票給關聯方了

    根據財稅〔2005〕165號的規定,企業注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務機關都是不予退還的。

    企業可以將貨物銷售給關聯公司,這樣就產生了銷項稅,同時給關聯公司開具了進項發票,就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。

    但是,需要提醒注意的是:與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的,且價格公允,否則,可能會被認定為虛開發票噢!

    四、老板、員工從公司借款,一直未歸還

    因此,企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。

    五、印花稅未足額繳納

    印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營業賬簿等都涉及印花稅。

    而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。

    避免風險的唯一的辦法就是先自查!

    企業注銷最常見的6個問題供參考:

    一、非正常戶如何注銷?

    被納入了非正常戶的企業,還需要先補充納稅申報、補繳稅款并繳納相應的滯納金和罰款,解除非正常狀態后,才能按照正常程序提交注銷申請。

    二、如果是自然人股東,股權轉讓合適還是注銷合適?

    三、注銷時稅務要查三年的賬嗎?

    不一定。

    目前稅收法規并沒有明確規定公司注銷時必須查賬,要視企業的具體情況而定。

    之所以有查三年賬的說法,是因為《稅收征管法》第五十二條對稅款追繳期有規定:

    “因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金!

    再次提醒大家:不要以為注銷完就沒事了,如果有偷稅漏稅等違法行為,稅務機關可以無限期的追責。

    四、公司注銷后又收回債務,怎么處理?

    這個問題在實務中有分歧。

    可以參照上海市高院《關于公司被依法注銷后其享有的財產權益應如何處理的若干問題的解答》:股東在公司注銷后,取得公司在清算中遺漏的債權或財產權益,該債權或財產權益原屬于公司財產,應當歸屬于全體股東,由全體股東按照公司章程或法律的規定進行分配。

    五、公司的清算所得怎么交稅?

    六、“簡易注銷”和“即辦注銷”是什么意思?

    1、簡易注銷

    2、即辦注銷

    符合下列情形之一的納稅人,稅務機關采取“承諾制”容缺辦理方式,即:資料不齊,可在作出承諾后,即時出具清稅文書:


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